Hvis det etter innlevering av erklæringen viser seg at det ble gjort en feil under utarbeidelsen, som førte til en undervurdering av det avgiftspliktige grunnlaget og mengden av skatt, er det viktig å sende inn en oppdatert beregning.
Fremgangsmåten for å sende inn en revidert erklæring er underlagt art. 81 i Russlands skatteregler. I følge denne artikkelen er en skattepliktig forpliktet til å sende inn en "revisjon" bare hvis feilen som er gjort, har ført til en underdrivelse av skattegrunnlaget og underbetaling av skatt. For å avklare beregningen, må du legge ved et følgebrev utarbeidet i en hvilken som helst form, der du må angi:
- type skatt;
- i hvilken periode dataene blir korrigert;
- årsaken til endringer i beregningen;
- hvilken informasjon i rapporten er blitt rettet.
Hvis det som et resultat av innleveringen av den reviderte erklæringen er nødvendig å betale tilleggsskatt, må restene og straffene overføres på forhånd, og kopier av betalingsoppdragene må legges ved følgebrevet.
Hvis feilen ikke førte til en undervurdering av basen, har skattyteren rett til å fremlegge en korrigerende beregning til skattekontoret i samsvar med den etablerte prosedyren. Samtidig anses en korrigerende erklæring som er innlevert etter utløpet av fristen ikke å være levert i strid med fristen.
1. Hvis avgiftsbeløpet i den opprinnelige erklæringen er for høyt
Dette skjer i tilfeller der dokumenter som bekrefter utgifter ble funnet etter at retur ble levert og skatten ble betalt. Alle dokumenter arkiveres og arkiveres. Skatten beregnes og betales til budsjettet på grunnlag av en oppblåst base. Etter innlevering av den reviderte erklæringen vil skattegrunnlaget og skattebeløpet bli redusert, og det dannes en overbetaling på selskapets personlige konto hos skattekontoret. Ingen renter eller straffer vil bli belastet.
Det er imidlertid ikke alltid nødvendig å skynde seg å sende inn en "spesifikasjon" i en slik situasjon. Først må du vurdere situasjonen og avgjøre om det virkelig er nødvendig å overlevere korrigerende beregning på grunn av det lille beløpet. Når du sender inn en oppdatert erklæring for å redusere avgiftsbeløpet, har skattemyndighetene rett til å utpeke en inspeksjon på stedet, der det kan bli funnet feil som ikke ble lagt merke til under utarbeidelsen av den første beregningen.
2. Hvis avgiftsbeløpet i primærerklæringen er undervurdert
Når du sender inn en korrigerende beregning for å rette feil som førte til en undervurdering av det avgiftspliktige grunnlaget og avgiftsbeløpet, kan det oppstå flere situasjoner:
- En feil ble oppdaget etter at den opprinnelige erklæringen ble levert, men før fristen for innlevering og skattebetaling. I dette tilfellet anses den opprinnelige beregningen å være levert den dagen den "reviderte" innsendingen ble sendt.
- Den reviderte beregningen sendes inn etter utløpet av fristen for å inngi erklæringen, men før utløpet av skattebetalingsfristen. Skattyter er fritatt for ansvar dersom "revisjonen" er levert før det tidspunktet skattebetaleren fikk vite om utnevnelsen av et stedlig skatterevisjon eller om feil oppdaget av FTS-ansatte som førte til en underdrivelse av skattebeløpet, samt hvis det ble levert etter stedlig revisjon, der ingen vesentlige feil ble gjort.
- Korrigerende beregning sendes inn etter fristen for innlevering av hovedrapporten og fristen for betaling av skatt. For å unngå ansvar, må du gjøre følgende:
- beregne skattegrunnlaget på nytt og korrigere feilen i perioden den ble gjort;
- det er nødvendig å beregne:
- mengden skatt som skal betales;
- straffebeløpet for sen betaling av en del av skatten. Beregnet basert på 1/300 av refinansieringsrenten til Sentralbanken i Russland for hver dag med forsinket betaling. Forsinkelsesperioden starter dagen etter dagen for utløpet av skattebetalingsperioden og slutter dagen før dagen da skatten ble overført til budsjettet;
- overføre beløpet til restitusjon og straff til budsjettet;
- sende den reviderte erklæringen til skattekontoret.
3. Hva vil skje hvis du leverer en revidert selvangivelse uten å betale restene og straffene på forhånd?
Etter innlevering av den reviderte erklæringen for tilleggsbetaling av skatt uten foreløpig betaling av restanser og bøter, kan organisasjonen holdes ansvarlig i henhold til art. 122 i Russlands skatteregler:
- manglende betaling eller ufullstendig betaling av skatt eller forsikringspremier som et resultat av undervurdering eller feil beregning av det skattepliktige grunnlaget medfører at det pålegges en bot på 20% av beløpet for ubetalt skatt eller gebyr;
- de samme handlingene, begått med vilje, straffes med en bot på 40% av den ubetalte skatten eller avgiften.
