Klausul 1 i artikkel 164 i Russlands skatteregler bestemmer anvendelsen av en avgiftssats på null prosent ved salg av varer (unntatt naturgass, olje, inkludert stabilt gasskondensat, når det eksporteres til SNGs medlemsland) eksporteres ved tolleksport.
Bruksanvisning
Trinn 1
Det betales ikke merverdiavgift på alle transaksjoner som skattlegges med null sats, samt på transaksjoner som er unntatt fra skatt. Imidlertid er det noen forskjeller mellom disse operasjonene.
Steg 2
I det første tilfellet dannes avgiftsgrunnlaget, og når du tegner fakturaer i kolonnen "Momssats", må du indikere "0%". Inngående merverdiavgift som er betalt på varer er fradragsberettiget. I det andre tilfellet dannes ikke avgiftsgrunnlaget, og kostnadene for "inngående" merverdiavgift som ble betalt på varer blir ikke trukket fra, men er inkludert i kostprisen.
Trinn 3
For å anvende en momssats på null er det nødvendig at kjøperen av de eksporterte varene er en utenlandsk person.
Trinn 4
For betalere som bruker det forenklede merverdiavgiftssystemet, er problemet helt klart, siden de ikke er betalere av det. Dette betyr at med objektet "inntekt minus utgifter" blir "inngående" skatt tatt i betraktning som en del av utgiftene, og det kan rett og slett ikke komme refusjoner fra budsjettet.
Trinn 5
I første kvartal 2008 eksporterte du for eksempel varer til en innkjøpspris på 1 298 000 rubler. (inkludert moms i mengden 198.000 rubler). Under den inngåtte utenlandske økonomiske kontrakten var selskapet ikke ansvarlig for transport, lasting og lossing, forsikring osv. Tollbeløpet var 82 500 rubler. La oss anta at inntektene i rubler er lik 1870 000 rubler.
Trinn 6
Bestem avgiftsbeløpet, under det generelle skatteregimet med rett til null momssats.
For å bestemme kjøpsverdien av et produkt (eksklusiv merverdiavgift) fra kjøpesummen for et produkt (inkludert mva), trekker du beløpet for mva: 1 298 000 - 198 000 = 1100 000. For å beregne inntektsskatt fra salgsbeløpet trekker du kjøpesummen på et produkt (unntatt moms) og minus tollbetalinger.
Trinn 7
Multipliser resultatet med 24%: 165.000 = [(1.870.000 - 1.100.000 - 82.500) x 24%]. Satsen er 0% og det er ingen merverdiavgift. "Inngang" moms på 198.000 rubler. vil bli returnert fra budsjettet. Det totale skattebeløpet vil være 33.000 = 198.000 - 165.000.
Trinn 8
I henhold til det forenklede beskatningsregimet, bestem størrelsen på enkeltavgiften ved å trekke kjøpesummen på varene (inkludert moms) fra salgsbeløpet og multiplisere resultatet med 15%. Det totale skattebeløpet vil være: 85800 rubler. = [(1870 000 - 1 298 000) x 15%] I dette tilfellet er det ikke lønnsomt å jobbe i det forenklede skatteregimet.
