Inntektsskatt er en direkte skatt pålagt av organisasjoner av alle former for eierskap i samsvar med reglene i Russlands skatteregler (artikkel 25) og lovgivningsmessige handlinger. Gjeldende sats for 2011 er 20% av skattegrunnlaget. Fremgangsmåten for å gjenspeile skatt i regnskap er beskrevet i PBU 18/02 "Regnskap for inntektsskattberegninger". Inntektsskatt belastes i henhold til reglene for skatteregnskap, og bare resultatene av slike beregninger gjenspeiles i regnskapet.
Bruksanvisning
Trinn 1
Beregn regnskapsmessig fortjeneste for bedriften. Beregn det skattepliktige overskuddet til selskapet - gjør nødvendige endringer i regnskapsberegningene i resultatregnskapet. Beregn betingede inntekter / utgifter, midlertidige forskjeller, utsatt skattefordel og utsatt skatteforpliktelse - alle disse dataene er nødvendige for regnskapsføring og skatterapportering.
Steg 2
På belastning av konto 99 i underkontoen "Betinget inntekt / utgift" og på kreditt på konto 68 i underkontoen "Inntektsskatt", gjenspeiles dataene om de betingede inntektene / utgiftene. For å gjøre dette må du multiplisere fortjenesten mottatt fra regnskap med inntektsskattesatsen. For eksempel er regnskapsmessig fortjeneste 120.000 rubler, inntektsskattesatsen er 20%. Deretter regnskapsføringen: Dt 99 - Kt 68 - 24 000 rubler.
Trinn 3
Gjenspeiler de permanente skattepliktdataene. I dette innlegget vil du gjenspeile forskjellene som oppstår fra eksisterende forskjeller i beregningen av fortjeneste i regnskap og skatteregnskap. For eksempel i regnskap har du overskredet standard i utgifter med 10 000 rubler. Deretter er det permanente skatteplikten = 10.000 * 0, 2 = 2.000 rubler.
Trinn 4
For debet 09 "Utsatt skattefordel" og kreditt 68 i underkontoen "Inntektsskatt" gjenspeiler de utgiftene som regnskapsføres, men i skatten vil gjenspeiles i fremtidige perioder for å redusere skattegrunnlaget. Eksempel: du påløpte avskrivninger i regnskapsperioden i regnskap mer enn normene for skatteregnskap tillater, med 7000 rubler. Men du vil ta hensyn til disse utgiftene i påfølgende skatteperioder for å redusere skattepliktig fortjeneste. Beregn derfor utsatt skattefordel: 7000 * 0, 2 = 1400 s.
Trinn 5
For debet 68 av underkontoen "Inntektsskatt" og for kreditt 77 "Utsatt skatteplikt" gjenspeiler de skatteforpliktelsene du vil ta i betraktning i skatteregnskapet i fremtidige perioder for å redusere skattegrunnlaget og for å øke skatten. For eksempel når du beregner regnskap og skatteoverskudd, har du en midlertidig forskjell: inntekt blir tatt i betraktning, men ikke i skatteregnskap, det vil bli tatt hensyn til i den fremtidige perioden. Derfor multipliseres mengden av en slik midlertidig forskjell, for eksempel 15 000 rubler, med skattesatsen, og vi får en utsatt skatteforpliktelse: 15 000 * 0, 2 = 3000 rubler.
Trinn 6
Generer rapporter som et resultat av ovennevnte innlegg. For lån 68 "Beregninger av skatter og avgifter" vil du ha resultatet: 24.000 +2000 +1400 - 3000 = 24.400 rubler. - Dette er en skatt som blir belastet budsjettet. Hvis du hadde forskuddsbetaling for inntektsskatt, bør de gjenspeiles i belastning av konto 68, og redusere det beløpet som skal betales for inntektsskatt. Det samme vil skje hvis du har et budsjettmottak til deg. Debetering av konto 99 gjenspeiler beløpet som må føres i linje 150 i "Resultatregnskapet": 24 000 + 2000 = 26 000 rubler. Dette er skattebeløpet som reduserer selskapets / organisasjonens nettoresultat, reflektert i "Resultatregnskapet". I seksjon 1 i balansen i linjen "Anleggsmidler" gjenspeiler beløpet på utsatt skattefordel - summen på belastning på konto 09. I eksemplet er dette 1400 rubler. Og, til slutt, gjenspeiler i avsnitt 5 av forpliktelsene i balansen summen på lånet 77-konto - 3000r. På dette kan refleksjonen av inntektsskatt i regnskap betraktes som fullstendig.
