Hvis et foretak utfører forretningstransaksjoner, både avgiftspliktig og fritatt for merverdiavgift, er det tvunget til å på en eller annen måte distribuere den "inngående" merverdiavgiften, det vil si inkludert i kostnaden for kjøpte varer og tjenester. Når alt kommer til alt, hvis de ervervede eiendelene brukes i merverdiavgiftspliktig virksomhet, trekkes den "inngående" momsen, og hvis den ikke er avgiftspliktig, er den inkludert i kostnaden for produktet. Men vanligvis vet ikke organisasjonen selv hvordan og hvor de skal anskaffe eiendelene.
Det er nødvendig
Varekostnadene (arbeider, tjenester) som sendes i løpet av avgiftsperioden, både moms og ikke
Bruksanvisning
Trinn 1
Hvis virksomheten din er så mangfoldig at den inkluderer både merverdiavgiftspliktige transaksjoner og de som er unntatt fra den, må du føre separate oversikter over begge disse transaksjonene og MVA-beløpene for kjøpte varer, anleggsmidler og immaterielle eiendeler. I mangel av separat regnskap vil hele belastningen med den "inngående" momsen komme på deg, siden du ikke har rett til å trekke den eller ta den med i utgiftene. Fakta og metode for separat regnskap bør konsolideres i regnskapsprinsippene, selv om det ikke er noe direkte krav til dette i skattekoden.
Steg 2
I tilfelle skattebetaleren i utgangspunktet ikke har mulighet til å fastslå for hva slags transaksjoner (avgiftspliktig eller ikke) de kjøpte varene, tjenestene, eiendomsretten osv. Skal brukes, er det et prinsipp om proporsjonal fordeling av “innkommende”MVA. For dette brukes en indikator som varekostnader (arbeider, tjenester) som er sendt i skatteperioden. For å få fradragsberettiget mva., Er det nødvendig å multiplisere mva. Beløpet som skal fordeles med verdien av varene som er utsatt for merverdiavgift, og dividert med den totale verdien av varene som sendes i avgiftsperioden. Følgelig er mengden moms inkludert i produktkostnaden proporsjonal med verdien av de sendte produktene, som ikke er momspliktig.
Trinn 3
Lovgivningen har ikke fastslått hvorvidt andelen skal beregnes for å ta den sendte varemengden inkludert moms eller ikke. Finansdepartementet mener at kostnadene bør tas uten merverdiavgift, men domstolene har noen ganger en annen oppfatning. Så dette punktet bør også registreres i regnskapsprinsippene.
Trinn 4
Som det fremgår av formelen for proporsjonal fordeling av merverdiavgift, kan denne fordelingen bare utføres ved slutten av skatteperioden. I løpet av denne perioden blir MVA som er fordelt ved beregning deponert i form av en belastningsbalanse på kontoen "Merverdiavgift på ervervet verdi".
Trinn 5
Hvis kostnadene ved virksomhet som ikke er merverdiavgiftspliktig i løpet av skatteperioden ikke overstiger 5% av selskapets totale kostnader, kan det hende at separat regnskap ikke føres, og hele beløpet av "inngående" merverdiavgift kan trekkes fra. Dette tar hensyn til både direkte kostnader for produksjon og salg av varer (arbeider, tjenester), og andre kostnader knyttet til produksjon og salg av disse varene og tjenestene.
