Det er mange finesser i regnskap som ikke oppstår veldig ofte i praksis, men det er kunnskapen om rekkefølgen av handlinger i slike "smale" øyeblikk som danner ekspertens ekspertise. Disse problemene inkluderer refleksjon av avskrivning av illikvide eiendeler.
La oss først finne ut hva det er. Illikvid væske er eiendom, varelager som ikke kan brukes i virksomheten til en virksomhet og som er underlagt avvikling, og følgelig til avskrivning. Det inkluderer også ferdige produkter som ikke kunne selges.
Hvorfor dannes illikvide eiendeler?
Det kan være mange grunner til dannelsen av illikvide eiendeler: omprofilering av et foretak, som et resultat av at eksisterende lager forblir uavhentet, redusert etterspørsel etter produkter, tap av kunder, økt konkurranse, endringer i trender, feil i produksjonsplanlegging, tap av kvalitetsvarer under langtidsoppbevaring osv.
Hva skal jeg gjøre med illikvide eiendeler?
Alternativene kan være veldig forskjellige og avhenge av produktkategorien. For eksempel kan du:
- kunngjøre en rabatt på slike produkter;
- holde et salg;
- gjøre illikvide til et beslektet produkt, som vil bidra til å øke salget av et annet produkt;
- å selge matvarer i bulk til gårder, til husdyrfôr;
- selge et produkt på markedet til nedsatt pris;
- selge produktet etter revisjon med en reduksjon i verdien.
Hvordan avskriver illikvide eiendeler i regnskap og skatteregnskap?
Urealiserte produktsaldoer i regnskap kan avskrives til andre utgifter som foreldet eiendom. I skatteregnskap kan kostnadene ved avskrevne varelager tilskrives produksjonskostnadene som ikke produserte produkter.
Beslutningen om å avskrive varer på grunn av foreldelse blir tatt av lederen, men for å underbygge denne avgjørelsen opprettes en kommisjon fra materielt ansvarlige personer som må:
inspiser materialer, fikse i dokumentasjonen årsakene til at de er uegnet til videre bruk for det tiltenkte formålet,
å evaluere muligheten for å bruke til andre behov eller for implementering på siden, vurdere markedsverdien (dette gjøres sammen med spesialister fra økonomiske tjenester).
Hvis det ved avslutningen av kommisjonen er slått fast at det er umulig å bruke raffineriet videre, er de underlagt avhending. I regnskapet er kostnadene inkludert i andre utgifter:
Dt 91 - Kt 10 - moralsk foreldet materiale avskrevet
De gjenspeiles i balansen ved utgangen av rapporteringsåret minus avsetning for nedgang i kostnaden for varige driftsmidler. Denne reserven dannes på bekostning av organisasjonens økonomiske resultater for differansen mellom den nåværende markedsverdien av varelager og deres faktiske kostnad, hvis verdien av sistnevnte er høyere. Det vil si at hvis de ikke-flytende produktene i løpet av året ikke ble avskrevet og forble på lageret på slutten av året, er det nødvendig å opprette en reserve (se avsnitt 20 i Metodiske retningslinjer):
Dt 91-2 - Kt 14 - en reserve ble opprettet for å redusere varekostnadene
I påfølgende rapporteringsperioder, da produktene som reserven er opprettet for, blir avskrevet, vil det reserverte beløpet bli gjenopprettet ved omvendt kontering:
Dt 14 - Kt 91-1 - det reserverte beløpet er gjenopprettet
Men det bør huskes at skatteregnskap ikke gir mulighet for å opprette en slik reserve, og derfor anses ikke mengden av reservefradrag som en kostnad fra beskatningssynspunktet. Derfor oppstår en permanent forskjell som krever innregning av en permanent skatteplikt i regnskapet (i samsvar med punkt 7 i PBU 18/02).
Tilsvarende blir ikke inntekter og beløpet på gjenopprettet reserve innregnet i skatteregnskap, så når produkter blir avskrevet og reserven gjenopprettes, må en permanent skattefordel gjenspeiles i regnskapet:
Dt 99 - Cr 68 - det er påløpt permanent skatteplikt for reserven
Dt 68 - Kt 99 - reflekterte en permanent skattefordel i den delen av den gjenopprettede avsetningen
Bak enhver grunn for dannelsen av illikvide eiendeler, selv om det ved første øyekast virker rent eksternt, uavhengig av selskapet, er det faktisk mangler i forretningsorganisasjonsprosessene. For å identifisere dem, kan du bruke den enkle, men effektive Five Whys-metoden. Hun forteller oss at hvis du formulerer et problem og stiller spørsmålet "Hvorfor?" 5 ganger, vil du finne roten til det. Denne metoden brukes best i idédugnad.
