I verdens- og russisk praksis brukes spesielle skatteregler mye for transaksjoner der grupper av nærstående parter er involvert. Etablering av spesialpriser for slike saker kalles internpris.
En overføringspris kalles en pris som er gyldig i gjennomføringen av forretningstransaksjoner mellom forskjellige divisjoner i samme selskap eller mellom enheter som er en del av en enkelt gruppe selskaper. Følgelig er internprising en målrettet prisaktivitet mellom disse virksomhetene.
Disse prisene gjør det mulig å omfordele total fortjeneste til fordel for de som er i land med lave skatter. Etablering av overføringspriser er en av de mest utbredte metodene for skatteplanlegging og minimering av skatter betalt til fordel for staten i verdenspraksis.
Av denne grunn har overføringspriser blitt et gjenstand for kontroll fra myndighetens skattetjenester. For eksempel inneholder skattekoden i Den russiske føderasjonen en spesiell seksjon som angir skattemyndighetens fullmakter til å kontrollere priser når de foretar transaksjoner mellom nærstående parter. Tilnærmingene til de russiske skattemyndighetene på dette området er nært knyttet til prinsippene som er mye brukt av utenlandske skattemyndigheter.
De første forsøkene på å regulere internprising ble gjort av USA på midten av 1960-tallet. Den nåværende russiske lovgivningen på dette området har vært i kraft siden 2012. Loven fastslår at eventuelle transaksjoner mellom nærstående parter kontrolleres fra synspunktet til regulering av overføringspriser. I noen tilfeller har skatteetaten rett til å sammenligne prisene som skattebetalere faktisk bruker med markedspriser. Hvis det avdekkes betydelige og uberettigede avvik fra markedsprisene, har skattemyndighetene rett til å kreve tilleggsskatt.
Samtidig er kontrollobjektene transaksjoner med en omsetning på mer enn 1 milliard rubler per år; transaksjoner der deltakerne er utenlandsrelaterte parter; der en av partene bruker spesielle skatteregimer (UTII, STS), samt en rekke andre transaksjoner spesifisert av lovgiveren. For transaksjoner av denne typen må skattebetaleren sende et relevant varsel til skatteetaten og utarbeide spesielle rapporter om internprising.
Bedrifter som spesialiserer seg på å løse problemer direkte knyttet til internpris, opererer vellykket i russisk forretningspraksis. Spesialister fra slike selskaper gjennomfører opplæring i prisingsmetoder, gjennomfører konsulentprosjekter for bedrifter med ulike produksjonsretninger.
Optimalisering av beskatning krever kunnskap om lovgivningen innen internprising, evnen til å opprettholde riktig dokumentflyt på riktig måte, og også med rimelighet bruke priser for de transaksjonene som er underlagt skattekontroll.
Et av nøkkelpunktene innen internprising er riktig diagnose av prisrisiko, som utføres under hensyntagen til produksjons- og markedsføringsaktivitetene til bedriftene, det eksisterende forsyningssystemet og struktureringen av konserninterne transaksjoner. Kompetent bestemmelse av overføringspriser krever også effektiv styring og samhandling mellom ulike avdelinger i virksomheten som en del av et sett med tiltak for å sikre streng overholdelse av skattekrav.
Russlands finansdepartement og skattemyndighetene i landet er aktivt involvert i forklarende arbeid med spørsmål som oppstår i forbindelse med innføringen av oppdatert lovgivning om overføringspriser. Anvendelsen av lovens normer på dette området er ofte forbundet med vanskeligheter som skyldes tvetydigheten i formuleringen av visse bestemmelser og omstendighetene i rapporteringen.
Ved utviklingen av regler for internprising tok lovgiveren som grunnlag prinsippene for prissammenligning utviklet i en rekke utenlandske land. Eksperter ekskluderer ikke endringer i innenlandsk skattelovgivning om transaksjoner med immaterielle eiendeler. Disse endringene og begrensningene vil være rettet mot å motvirke erosjonen av skattegrunnlaget og mulig tilbaketrekning av bedriftsoverskudd fra beskatning.
