Sammen med dannelsen og utviklingen av nye økonomiske forhold blir operasjoner med utbytte stadig viktigere. Følgelig øker antallet spørsmål om mekanismen for deres regnskap og refleksjonen av transaksjoner med dem i regnskapet. Spesielt er spørsmålet om regnskapsføring av skatt på utbytte ganske relevant.
Bruksanvisning
Trinn 1
Bestem skattesatsen. For utenlandske juridiske enheter er satsen 15%. For enkeltpersoner - ikke bosatt i Russland, er utbyttesatsen 30%. For russiske foretak og enkeltpersoner - innbyggere i Russland, er skattesatsen 9%. Beregningen av skatt på utbytte fra mottakeren av en juridisk enhet er underlagt normene i kapittel 25 i Russlands skatteregler. Og prosedyren for kildeskatt fra mottakerens utbytte - et individ er fastsatt i kapittel 23 i Russlands føderasjonskodeks.
Steg 2
Beregn skattebeløpet. Det bestemmes ved å multiplisere skattesatsen med forskjellen mellom beløpet for utbytte som påløper som skal mottas og betales av organisasjonen - skatteagenten. I dette tilfellet reduseres skattemengden ved å trekke beløpet av utbytte som er påløpt til enkeltpersoner og juridiske personer - ikke bosatt i Russland - fra beløpet for alle påløpte utbytter. Og det øker på grunn av utbyttet som selskapet mottar - skatteagenten. Forpliktelser for skatt på utbytte oppstår ikke hvis den spesifiserte forskjellen har et minustegn - det vil si at mottatt utbytte er lavere enn beløpet som påløper som skal betales. For hver gruppe deltakere - innbyggere og ikke-innbyggere, bruk passende skattesatser ved beregning av utbytte.
Trinn 3
Gjenspeiler i regnskapet skatten på utbytte: periodiserer utbytte til deltakerne: Dt 84 - Kt 75-2. Eller Dt 84 –Ct 70. Gjenspeiler forskuddstrekk på utbytte fra deltakerne: Dt 75-2– K 68 eller Dt 70 –Ct 68. Gjenspeiler utbetaling av utbytte: Dt 75-2 –Ct 50/51 eller Dt 70 - Ct 50/51 …
Trinn 4
Forutsatt at selskapet ditt er medlem og mottok nyheten om opptjening av utbytte, gjør du oppføringen: Dt 76 - Kt 96, der gjenspeiler mengden påløpt utbytte. Dette beløpet vil øke selskapets regnskapsmessige fortjeneste, men vil ikke påvirke det skattepliktige overskuddet siden skatten på utbytte holdes tilbake av skatteagenten. I dette tilfellet vil du ha en positiv permanent forskjell. Beregn skattesatsen for en permanent skattefordel. Gjør ledningene: Dt 68 - Kt 99.
Trinn 5
Lag et innlegg Dt 51 - Kt 76 for beløpet som utbyttet betaler av tilbakeholdingsagenten. Denne konteringen skaper en belastningsbalanse, som du lukker med følgende postering: Dt 91 - Kt 76. I dette tilfellet er det en negativ forskjell mellom skatt og regnskap.
