En skattefordel er en viss mengde skatt som en organisasjon må betale til budsjettet. Skattebetalere må, når de beregner betalingsbeløpet, rettes av PBU 18/02. På grunn av at den økonomiske vurderingen av et foretak ikke bare utføres på grunnlag av skatteregnskapsdata, men også på regnskapsdata, dannes midlertidige forskjeller og skatteforpliktelser.
Ved regnskap dannes permanente og midlertidige forskjeller. Det avhenger av dette om skattefordelen vil være permanent eller utsatt.
Den permanente forskjellen inkluderer de beløpene som er involvert i dannelsen av balansen, men som ikke påvirker det skattepliktige beløpet. Dette kan omfatte betaling av renter, hvis beløp ikke blir tatt fullstendig i betraktning ved beregning av inntektsskatt. Også permanente forskjeller inkluderer de utgiftene eller inntektene som bare påvirker dannelsen av skattegrunnlaget. For eksempel er det anskaffet et anleggsmiddel, hvis levetid er lenger i skatteregnskapet enn i regnskapet.
Basert på det foregående kan vi konkludere med at en permanent skattefordel er det beløpet som reduserer skatten som skal betales til budsjettet i rapporteringsperioden den er dannet i.
For å beregne beløpet til den permanente skattefordelen, må du multiplisere den konstante forskjellen med skattesatsen.
En midlertidig forskjell oppstår når regnskaps- og skatteregnskapet ikke faller sammen, og innregningen av utgiftene forskyves i tid. Det vil si regnskapsført beløpet i rapporteringsperioden der transaksjonen ble utført, og i skatteperioden overføres en del av beløpet til neste periode.
Det skyldes den midlertidige forskjellen at utsatt skattefordel dannes, det vil si at den reduserende delen av skatten overføres til neste rapporteringsperiode. For å beregne beløpet på utsatt skattefordel, må du multiplisere den midlertidige forskjellen med skattesatsen. Som regel gjenspeiles utsatt skatt på konto 09.
Beløpet for utsatt skattefordel gjenspeiles i resultatregnskapet (skjema nr. 2). For å få denne informasjonen, åpne konto 09 og beregne forskjellen mellom debet og kreditt.
