En skattebetaling betales av inntektene i Russland. Betaleren av skatt på utbytte er alltid mottaker av utbytte. Hvis et selskap opptrer som en betaler, trekker det skatt, hvis et individ er et individ, så personlig inntektsskatt. Organisasjonen som deler ut utbytte fra betaleren og betaler denne typen skatter, siden det i henhold til skattereglene er det som må fungere som skatteagent. Hvordan beregnes skattefradrag av denne typen?
Skatteagenten mottar denne forpliktelsen hvis selskapet er på det forenklede skattesystemet (forenklet skattesystem), enhetlig landbruksskatt (enhetlig landbruksskatt) eller UTII (enhetlig skatt på beregnet inntekt).
Ordning og formel for utbytteskatt
Artikkel 275 nr. 5 i skattekoden gir en nøyaktig formel for hvordan man skal beregne skattefradrag til den russiske skatteetaten fra alle typer utbytte.
K * CH * (D1 - D2) = H
Videre, verdiene til de inngående delene av beregningen:
K er hele utbyttet som organisasjonen skal dele ut til mottakerne, delt på det totale utbyttebeløpet som fordeles av denne organisasjonen.
СH - skattesatsen som er brukt i den gitte perioden og på den gitte personen.
D1 er alt utbytte (eller totalbeløp) før deling og utdeling.
D2 er mengden utbytte som er utbetalt til selskapet i inneværende og tidligere rapporteringsperioder, men bare hvis de ikke tidligere ble tatt i betraktning i beregningen.
H - det faktiske "skattebeløpet", som må holdes tilbake og overføres til skatteetaten fra inntekten.
Formelen mister relevansen hvis du beregner utbytteskatten til fordel for utenlandske selskaper og utlendinger. I henhold til samme artikkel, men avsnitt 6, betaler de skatter og tar i betraktning hele beløpet av utbytte som blir skilt ut av skatteagenten. I en situasjon der midler mottas av enkeltpersoner. eller en juridisk enhet - bosatt i Russland, oppheves forbudet mot bruk av formelen ovenfor.
Viktige funksjoner
For å unngå feil, er det viktig å ta hensyn til følgende nyanser:
- Den totale mengden utbytte som vil bli utdelt (D1, samt nevneren til indikatoren K), inkluderer nødvendigvis også utbytte til utenlandske firmaer og "fysikere" som offisielt ikke er bosatt i Russland. Dette er forklaringene i brev fra Finansdepartementet i landet datert 8. juli 2014 N33030.
- Det totale beløpet inkluderer alltid de som den "lønnsomme" avgiften ikke blir holdt tilbake. Forklaring: det vil si at vi mener utbytte på aksjer i både statlig og kommunalt eierskap, aksjer i aksjefond og offentligrettslige organisasjoner. Informasjon om dette er tilgjengelig i forklarende merknad fra Finansdepartementet i vårt land datert 11. juni 2014 N03-08-05 / 28295.
- For de siste periodene bør utbytte være underlagt skattesatsen som er gjeldende den dagen disse utbyttene opptjenes. Dette er bestillingen i et brev fra Federal Tax Service for byen Moskva datert 14. mars 2007 N20-08 / 022130.
- Ved beregning av D2 bør utbytte (bortsett fra de med en prosentsats lik 0) opptjent fra både russiske og andre utenlandske foretak oppsummeres. De blir brukt uten skatten som ble holdt tilbake fra dem av betalingskilden. Denne presiseringen er i dekretet fra samme departement 11. juni 2014 N03-08-05 / 28295.
- Hvis det ved beregning av beløpet ble oppnådd et negativt resultat, er det ikke nødvendig å betale skatt til agenten. Samtidig kompenserer ingen for forskjellen. Denne oppløsningen er beskrevet i maksimal detalj i artikkel 275 i avgiftskoden (i avsnitt 5).
- Agentorganisasjonen er forpliktet til å varsle mottakere om utbytte elektronisk (du kan gjøre dette på nettstedet, i en e-post osv.) Eller ved fysisk brev innen fem virkedager fra datoen for bestemmelse av mottakerkretsen. Varslingen beskriver verdiene til D1 og D2.
- For forpliktelser, inkludert utbytteforpliktelser, må frister overholdes nøye. Utbyttebetalinger må gjøres senest to måneder eller 60 dager fra datoen for utstedelse av et dekret i selskapet om utbetaling. Hvis det ikke er utbetalt utbytte, for å kreve det, kan en person søke om krav til selskapet innen 3 år.
Skatt beregningsrater
De er direkte avhengige av mottakeren: er han et utenlandsk eller innenlandsk selskap?
Førstnevnte betaler "utbytteskatt" med en streng sats på 15 prosent. Mottakeren av utbyttet, et russisk selskap, beregnes med en sats på 13 prosent. Men det er et viktig poeng her: en "utbytte" -betaling av et selskap som på tidspunktet for betalingens godkjenning i mer enn ett kalenderår eier mer enn 50 prosent av organisasjonens autoriserte kapital (utbetaler av utbytte) eller eier innskuddsmottak som gir rett til å motta mer enn 50 prosent av det totale utbyttet, utført til en skattesats på 0%.
