I løpet av organisasjonens økonomiske aktivitet, nemlig under regnskapsføring, kan følgende situasjon oppstå: Når inntektsføring eller utgiftsføring innregnes, avviker regnskapsbeløpet fra skattesummen. Dette kan oppstå ved anvendelse av forskjellige avskrivningsmetoder. En såkalt utsatt skattefordel (SHA) oppstår, som genereres fra fradragsberettigede midlertidige forskjeller. Regnskapsføreren må avskrive denne HENNEN ved avhending av gjenstanden.
Bruksanvisning
Trinn 1
For å få informasjon om bevegelsen og tilgjengeligheten av en utsatt skattefordel, åpne konto 09-kortet, det er her all informasjonen ligger. For å skape den fradragsberettigede midlertidige forskjellen, multipliser du den med skattesatsen. Forskjellen kan oppnås ved amortiseringsopptjening, når skatten er betalt utover, når salgskostnader innregnes i kostnaden for solgte varer og i andre tilfeller.
Steg 2
For eksempel kjøpte en organisasjon en datamaskin for 35400 rubler, inkludert moms 5400. Etter en tid ble det besluttet å selge kontorutstyr for 236000 rubler, inkludert moms 3600 rubler. Mengden avskrivninger i regnskapet var 8000 rubler, og i skatt - 7020 rubler. Fradragsberettiget midlertidig forskjell er RUB 980 og utsatt skattefordel er RUB 980 * 24% / 100 = RUB 235.
Trinn 3
I regnskapet gjenspeiler dette som følger: D62 K91 underkonto "Andre inntekter" - 23 600 rubler - gjenspeiler inntektene fra salg av en datamaskin; D91 underkonto "Andre utgifter" K68 - 3600 rubler - beløpet for moms ble belastet; D01 underkonto K01 underkonto "Avhending av anleggsmidler" - 30 000 rubler - datamaskinens opprinnelige kostnad ble belastet kontoen "Avhending"; D02 K01 - - 8 000 rubler - avskrivningsbeløpet ble avskrevet i henhold til regnskapsdata; D91 underkonto " Andre utgifter”K01 - restverdien av anleggsmidlene blir avskrevet; D99 K09 - 235 rubler - utsatt beløp tilbakebetales skatteplikt; D68 K99 - 235 rubler - beløpet til en permanent skatteforpliktelse gjenspeiles.
Trinn 4
Du har ikke rett til å bruke den mottatte permanente forskjellen til skattemessige formål. HEN blir anerkjent i rapporteringsperioden de utføres av organisasjonen. I balansen skal slike midlertidige forskjeller gjenspeiles i linje 145 i avsnittet "Anleggsmidler".
