Overbetaling av skatt kan forekomme hvis forskuddsbetalinger blir gjort eller skatteforpliktelser blir feilberegnet. For å gjenspeile denne operasjonen i regnskap, må du henvise til PBU 18/02 og brevet fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen nr. 16-00-14 / 129 datert 15. april 2003, som angir hovedpunktene for regnskap for slike utgifter.
Bruksanvisning
Trinn 1
Beregn og betal til forskuddsbetaling av inntektsskatt. Gjenspeil denne operasjonen på kreditt på konto 51 "Gjeldende konto" i samsvar med underkonto 68-40 "Inntektsskattgjeld". Underkonto 68-5 er dannet spesielt for regnskapsføring av forskuddsbetalinger og hjelper til med å lage korrekt regnskap.
Steg 2
Beregn inntektsskatt basert på resultatene fra rapporteringsperioden. For å gjøre dette, legg til beløpet for forestillingsinntekt eller kostnad for denne skatten og reflektere det beregnede beløpet på kreditt på konto 68-4 "Beregninger for inntektsskatt" i samsvar med konto 99-3 "Betinget inntekt og kostnad". Bestem deretter størrelsen på den permanente skatteplikten, som er lik produktet av den permanente forskjellen ganger skattesatsen. Vurder denne avgiften på kreditt på konto 68-4 i samsvar med konto 99-2 "Permanent skatteplikt".
Trinn 3
Beregn beløpet på utsatt skattefordel som er lik tidsforskjellen multiplisert med skattesatsen. Gjenspeil denne operasjonen på kreditt på konto 68-4 og belastning på konto 09 "Utsatt skattefordel". Hvis overskuddet i regnskap er større enn i skatteregnskap, dannes en skattepliktig forskjell. Produktet av beløpet etter skattesatsen kalles utsatt skatteforpliktelse som regnskapsføres på kreditt på konto 77 "Utsatt skatteforpliktelse" og belastning på konto 68-4.
Trinn 4
Bestem saldoen på underkontoen 68-4 på slutten av rapporteringsperioden, og trekk deretter beløpet av faktisk betalte forskuddsbetalinger fra den. Hvis det har skjedd en overbetaling, regnskapsføres den som en del av kundefordringen. I balansen gjenspeiles dette beløpet i linje 240 "Kundefordringer" i avsnitt 2 "Omløpsmidler". Samtidig skal linje 515 i avsnitt 4 angi den sammenbragte saldoen på utsatt skatteforpliktelse.
